Kāda nodokļa likme jāpiemēro autoratlīdzībai?

No 2025.gada 1.janvāra autoratlīdzība tiek aplikta ar četrām dažādām iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) likmēm: 25% (kā tas bija jau 2024.gadā) un trim jaunām likmēm – 25,5%, 33% un papildu 3% likmi. Kāda likme kādos gadījumos jāpiemēro?

Autoratlīdzības saņēmējs ir persona, kas saņem atlīdzību par radīto autortiesību objektu izmantošanu. Saskaņā ar Autortiesību likuma 4.pantu autortiesību objekti ir literārie darbi (grāmatas, runas, lekcijas, datorprogrammas u. c.), dramatiskie un muzikāli dramatiskie darbi, scenāriji, audiovizuālie literārie projekti, horeogrāfiskie darbi, muzikālie darbi, audiovizuālie darbi, mākslas darbi (zīmējumi, gleznas, tēlniecības darbi, grafikas, fotogrāfijas u. c.) un citi autoru darbi. No 2024.gada pēc Senāta sprieduma lietā SKA-82/2024 pie audiovizuālajiem darbiem tiek pieskaitītas arī straumēto videospēļu spēlēšanas tiešraides, kas paplašina šo darbu definīciju un ietekmē autoratlīdzības saņēmēju loku.

Svarīgi atgādināt, ka saskaņā ar likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” (likums par IIN) pārejas noteikumu 163.punktu autoratlīdzības saņēmējiem saglabātas tiesības līdz 2027.gadam nereģistrēties kā saimnieciskās darbības veicējiem, vienlaikus saglabājot iespēju piemērot īpašo IIN režīmu.

Ja saimnieciskā darbība nav reģistrēta

IIN likme

Sākot no 2025.gada atlīdzība par autortiesībām un blakustiesībām vai kā atlīdzība par tiesībām izmantot autortiesības un blakustiesības uz literatūras, zinātnes vai mākslas darbiem, tostarp datorprogrammām, filmām, fonogrammām, patentiem, preču zīmēm, dizainparaugiem vai modeļiem, plāniem, slepenām formulām vai procesiem, vai par tiesībām izmantot ražošanas, komerciālās vai zinātniskās iekārtas, vai par to izmantošanu, vai par informāciju attiecībā uz rūpniecisku, komerciālu vai zinātnisku darbību un pieredzi tiek aplikta ar četrām dažādām IIN likmēm: 25% (kā tas bija jau 2024.gadā) un trim jaunām likmēm, kas ieviestas no 2025.gada – 25,5%, 33% un papildu 3% likmi.

IIN likme ir atkarīga no izmaksātāja. Ja autoratlīdzības izmaksātājs ir kolektīvā pārvaldījuma organizācija, tad tiek piemērota:

• IIN 25,5% likme ienākumam līdz 105 300 eiro gadā;
• IIN 33% likme ienākuma daļai, kas pārsniedz 105 300 eiro gadā;
• papildu IIN 3% likme kopējā ienākuma daļai, kas pārsniedz 200 000 eiro gadā.

Atbilstoši Ministru kabineta noteikumu Nr.899 “Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” normu piemērošanas kārtība” 57.punktam pirms nodokļa ieturēšanas kolektīvā pārvaldījuma organizācija atskaita nosacīto izdevumu normu 50% vai 25% apmērā.

Ja autoratlīdzības saņēmējs saņem autoratlīdzību no vairākām kolektīvā pārvaldījuma organizācijām un gada ienākumi pārsniedz 105 300 eiro vai 200 000 eiro slieksni, bet izmaksas brīdī nav ieturēta atbilstošā IIN likme, autoratlīdzības saņēmējam ir pienākums pašam iesniegt autoratlīdzības saņēmēja deklarāciju Valsts ieņēmumu dienestā (VID) un samaksāt trūkstošo IIN daļu atbilstoši faktiskajiem kopējiem ienākumiem.

Visos citos gadījumos ienākumam no autoratlīdzības ir jāpiemēro tikai IIN 25% likme un šādā režīmā nav tiesību piemērot nosacītos izdevumus.

Papildus autoratlīdzības saņēmējam, kurš nesaņem autoratlīdzību no kolektīvā pārvaldījuma organizācijas, kuram nav darba attiecību un kurš nemaksā valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI), var rasties pienākums maksāt VSAOI.

Ja autoratlīdzības saņēmējs nesasniedz 2220 eiro ceturksnī un nav iesniedzis pašnodarbinātā apliecinājumu par plānotajiem ienākumiem VID, tad autoratlīdzības saņēmējam papildus jāveic minimālās VSAOI iemaksas 10% apmērā no 2220 eiro bāzes un faktisko ienākumu starpības. Lai izvairītos no nepieciešamības veikt minimālās VSAOI iemaksas, ieteicams savlaicīgi iesniegt VID apliecinājumu par plānotajiem ienākumiem. Šajā gadījumā Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra (VSAA) neaprēķinās papildu minimālās VSAOI, un autoratlīdzības saņēmējam nebūs jāmaksā papildu VSAOI.

Nodokļa nomaksa

Ja autoratlīdzības izmaksātājs ir juridiska persona vai fiziska persona (saimnieciskās darbības veicējs), tad šīm personām ir pienākums ieturēt IIN par autoratlīdzības ienākumu. Autoratlīdzības izmaksātājs ir arī atbildīgs par paziņojuma par fiziskajai personai izmaksātajām summām iesniegšanu VID un ieturētā nodokļa iemaksu valsts budžetā.

Tomēr, ja gada laikā IIN nav ieturēts atbilstošā apmērā, piemēram, ja:

• autoratlīdzības saņēmējs saņem ienākumu no vairākiem izmaksātājiem;
• autoratlīdzības ienākums ir gūts ārvalstīs;
• autoratlīdzības izmaksātājs ir fiziska persona, kas nav saimnieciskās darbības veicējs;

tad autoratlīdzības saņēmējam līdz nākamā gada 28.februārim jāiesniedz VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā autoratlīdzības saņēmēja deklarācija un jāiemaksā aprēķinātais nodoklis vienotajā nodokļu kontā līdz 23.jūnijam.

Ja saimnieciskā darbība ir reģistrēta

Nodokļa likme

Autoratlīdzības saņēmējs var reģistrēties kā saimnieciskās darbības veicējs, reģistrējoties VID. Persona var izvēlēties reģistrēties vispārējā nodokļu režīmā vai kļūt par mikrouzņēmumu nodokļa (MUN) maksātāju.

MUN režīmā ienākumam tiek piemērota 25% nodokļa likme. No šīs summas 80% veido VSAOI un 20% IIN. Ja MUN maksātājam rodas pienākums reģistrēties par pievienotās vērtības nodokļa maksātāju, tas automātiski zaudē MUN maksātāja statusu ar nākamo taksācijas periodu (ceturksni).

Savukārt vispārējā nodokļu režīmā saimnieciskās darbības veicēja ienākums tiek noteikts kā peļņa – no ieņēmumiem atskaitot ar saimniecisko darbību saistītos izdevumus. Šajā režīmā persona maksā gan VSAOI, gan IIN.

IIN likmes vispārējā režīmā tiek piemērotas atkarībā no gada apliekamā ienākuma:

• 25,5% likme ienākumam līdz 105 300 eiro gadā;
• 33% likme ienākuma daļai, kas pārsniedz 105 300 eiro gadā;
• papildu 3% likme kopējā ienākuma daļai, kas pārsniedz 200 000 eiro gadā.

Pašnodarbinātā ienākumam tiek piemērota vispārējā VSAOI likme 31,07% no 740 eiro mēnesī, kā arī 10% no ienākuma daļas, kas pārsniedz 740 eiro. Ja mēneša ienākums ir mazāks par 740 eiro, tiek piemērota tikai 10% VSAOI likme no faktiskajiem ienākumiem.

Nodokļa nomaksa

Autoratlīdzības saņēmējs, kuram ir reģistrēta saimnieciskā darbība, pats ir atbildīgs par deklarāciju un ziņojumu iesniegšanu VID.

MUN maksātājs reizi ceturksnī iesniedz tikai MUN maksātāja deklarāciju līdz ceturksnim sekojošā mēneša 15.datumam (15.aprīlim, 15.jūlijam, 15.oktobrim un 15.janvārim) un samaksā nodokli vienotajā nodokļu kontā līdz 23.datumam (līdz 23.aprīlim, 23.jūlijam, 23.oktobrim un 23.janvārim).

Lai vienkāršotu MUN administrēšanu, MUN maksātajiem ir iespēja izmantot saimnieciskās darbības ieņēmumu kontu. Tas ir īpašs norēķinu konts bankā, kurā tiek ieturēts MUN, tāpēc nodokļu samaksa un deklarācijas iesniegšana notiek automātiski. Gada ienākumu deklarāciju MUN maksātājam nav jāiesniedz VID.

Saimnieciskās darbības veicējam jāiesniedz ziņojums par VSAOI vienu reizi ceturksnī – līdz ceturksnim sekojošā mēneša 15.datumam. Aprēķinātās VSAOI jāiemaksā vienotajā nodokļu kontā līdz ceturksnim sekojošā mēneša 23.datumam.

Papildus saimnieciskās darbības veicējam nākamajā gadā jāiesniedz gada ienākumu deklarācija VID no 1.marta līdz 1.jūnijam. Ja kopējie gada ienākumi pārsniedz 105 300 eiro, deklarācija jāiesniedz no 1.aprīļa līdz 1.jūlijam.

Pamatojoties uz iepriekš minēto, autoratlīdzības saņēmējs pats var izvēlēties sev izdevīgāko nodokļu maksāšanas režīmu, kā arī izvēlēties piemērojamo IIN likmi, ņemot vērā savus ienākumus un izdevumus.

Publicēts: iFinanses.lv. 08.05.2025.