Preču pārdošana platformā “Amazon” un OSS režīma piemērošana

Uzņēmums “X” 2025.gada sākumā ir reģistrējies kā pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājs Latvijā un Vācijā. No 2024.gada jūnija “X” pārdod preces platformā Amazon.de, kas šobrīd ir uzņēmuma vienīgais pamatdarbības veids. Preces no “Amazon” noliktavas Vācijā tiek nosūtītas klientiem – fiziskām un juridiskām personām – ne tikai Vācijā, bet arī uz citām Eiropas Savienības (ES) valstīm. Katram darījumam tiek sagatavota pavadzīme, kurā norādīta preces cena, attiecīgās valsts PVN un kopējā darījuma summa. Pavadzīmēs norādīts Latvijas PVN maksātāja numurs. Kopējā mēneša darījumu summa (bez PVN) uz citām valstīm tiek norādīta Vācijas PVN deklarācijā atsevišķā sadaļā. “Amazon” pārdevēja kontā pieejamās atskaitēs norādīts, ka darījumi jāveic OSS (one stop shop) režīmā.

Jautājumi:

• Kam ir pienākums sniegt informāciju par uzņēmuma darījumiem OSS režīmā – “X” vai “Amazon”? Ja atbildība ir uzņēmumam “X”, kas nav reģistrējies OSS režīmā – kā jāiesniedz atskaites Valsts ieņēmumu dienestam (VID)? Kā jāveic nodokļu samaksa?
• Vai uzņēmuma “X” jāreģistrējas OSS režīmā, ja piegādāto preču kopsumma (ar PVN) kārtējā gadā nepārsniedz 10 000 eiro? Kurā brīdī iestājas pienākums reģistrēties OSS režīmā?

OSS režīma piemērošanas tiesības

OSS režīms ir ES nodokļu sistēma, kas ļauj ērti deklarēt un maksāt PVN par pakalpojumu sniegšanu un preču piegādi dažādās ES dalībvalstīs. Saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 140.³pantu šis režīms sniedz iespēju PVN maksātājiem deklarēt darījumus un veikt PVN samaksu vienā nodokļu administrācijā, izvairoties no reģistrācijas katrā ES dalībvalstī un vienkāršojot nodokļu administrēšanu.

Režīmu piemēro ES PVN maksātāji, kas veic preču tālpārdošanu jeb distances tirdzniecību personām, kas nav PVN maksātāji, uz citām ES dalībvalstīm, kurās nav reģistrēti kā PVN maksātāji un neveic saimniecisko darbību. Ja kopēja tālpārdošanas darījumu summa iepriekšējā vai kārtējā kalendārajā gadā pārsniedz 10 000 eiro (bez PVN), tad uzņēmumam ir pienākums reģistrēties kā PVN maksātājam katrā dalībvalstī, kurā ir pircēji, kas nav PVN maksātāji, vai reģistrēties OSS režīmā. PVN likuma 60.pants paredz, ka PVN maksātājam ir arī iespēja brīvprātīgi reģistrēties OSS režīmā, ja tas nesasniedz noteikto darījumu slieksni.

Saskaņā ar PVN likuma 10.¹pantu OSS režīmu var piemērot PVN maksātāji, kas:

• veic preču tālpārdošanu ES teritorijā personām, kas nav nodokļa maksātāji (B2C);
• piegādā preces, kuru nosūtīšana vai transportēšana sākas un beidzas vienā ES dalībvalstī, kurā PVN maksātājs nav reģistrēts;
• sniedz pakalpojumus personām, kas nav PVN maksātāji citās ES dalībvalstīs, kurās pašam PVN maksātājam nav saimnieciskās darbības veikšanas vietas.

Nianses, kam jāpievērš uzmanība

“Amazon” nesniedz nodokļu deklarācijas vai citas atskaites nodokļu administrācijai par uzņēmumu, kas izmanto šo platformu, PVN darījumiem. Tādējādi par nodokļu deklarāciju iesniegšanu un nodokļu samaksu ir atbildīgs pats uzņēmums “X”.

Ņemot vērā, ka “X” preces tiek glabātas “Amazon” noliktavā Vācijā un preču nosūtīšana pircējiem sākas Vācijā, visiem darījumiem jāpiemēro uzņēmuma Vācijas PVN numurs.

Tā kā “X” nav reģistrējies OSS režīmā, tam ir jāizvērtē, vai preču piegāžu kopēja vērtība personām, kas nav PVN maksātāji Beļģijā, Luksemburgā, Austrijā, Francijā un Dānijā, iepriekšējā vai kārtējā kalendārajā gadā pārsniedz 10 000 eiro (bez PVN). Ja preču piegāžu kopējā vērtība pārsniedz 10 000 eiro (bez PVN) un “X” neglabā preces šo valstu “Amazon” noliktavās, “X” ir iespējams:

• reģistrēties kā PVN maksātājam katrā attiecīgajā ES dalībvalstī. Pēc PVN numura saņemšanas “X” būs jāiesniedz PVN deklarācijas un jāmaksā PVN katrā no šīm valstīm atsevišķi;
• reģistrēties OSS režīmā Vācijā, jo preces tiek pārdotas no noliktavas, kas atrodas Vācijā. Pēc reģistrācijas “X” būs jāiesniedz OSS deklarācijas un jāmaksā PVN Vācijas nodokļu administrācijai. Tomēr “X” ir iespēja brīvprātīgi reģistrēties OSS režīmā arī tad, ja preču piegāžu kopējā vērtība nepārsniedz noteikto slieksni.

Tātad uzņēmumiem, individuālajiem komersantiem un saimnieciskās darbības veicējiem, kas veic saimniecisko darbību platformā “Amazon”, ir būtiski precizēt, kurā valstī atrodas “Amazon” noliktava, kurā tiek glabātas preces un no kuras tās tiek pārdotas pircējiem. Attiecīgi tajā valstī, kur atrodas “Amazon” noliktava, uzņēmumam var rasties pienākums reģistrēties kā PVN maksātājam. Tikpat būtiski ir sekot kopējam preču tālpārdošanas apjomam uz citām ES dalībvalstīm.

Piemērs

Ja uzņēmums “X” no Latvijas noliktavas sūta preces klientiem, kas nav PVN maksātāji, uz citu ES dalībvalsti un darījumu summa pārsniedz 10 000 EUR, “X” jāreģistrējas VID PVN īpašajā režīmā – OSS režīmā –, un jāiesniedz īpašā režīma PVN deklarācijas VID, norādot informāciju par darījumiem šajās valstīs. “X” PVN jāmaksā Latvijā, un VID šo nodokli novirza attiecīgās valsts nodokļu administrācijai.

Publicēts: iFinanses.lv. 11.07.2025.